這次個人所得稅改革的主要變化有哪些？

這次個稅改革涉及納稅人稅號、稅率調整、專項附加扣除、預扣預繳等政策。

其中對職工影響較大的政策有兩項，分別是將居民身份證號作為個人的稅號，并與公安、銀行、稅務、金融等部門實行信息共享，未按規(guī)定填報或繳納稅款將列入失信名單，限制貸款、購房、出境、乘座飛機高鐵、開公司等。

    其次，將六項專項附加扣除列入可以抵扣收入的范圍。

最近在填報的“子女教育、貸款利息”那些是怎么一回事？

是專項附加扣除，是國家給予大家的福利。以前我們在計算個人所得稅時，以應領工資減去起征點5000元，再減去社保支出后，套用對應的稅率表計算個人所得稅。

個稅新政策出臺后，允許將職工的子女教育、人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等支出納入可抵扣的范圍。（注意是抵扣收入，而不是抵扣個人所得稅）

三、專項附加扣除信息怎么填報呢？

專項附加扣除可選擇兩種方式填報，方式一：《專項附加扣除信息電子模板》（excel格式），方式二：“個人所得稅APP”，兩種方式可以選擇其中的任意一種。

集團及股份機關各處室（部室）、機關直屬、母公司二級單位實行總部匯總申報，由于職工人數(shù)較多，為方便管理，原則上實行模板方式導入。

選擇方式一的，各單位自即日起可以安排職工填報電子模板（excel）,職工上報后導入易稅門戶軟件，待國家稅務總局審核通過后，打印《扣除信息表》一式兩份，納稅人和扣繳義務人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/p>

其他子公司根據(jù)企業(yè)實際情況進行采集。國家稅務總局專項附加扣除APP如下，可使用手機“掃一掃”功能下載安裝。

注冊方式有2種，分別為人臉識別注冊和大廳注冊碼注冊。建議選擇人臉識別方式。輸入居民身份證號碼、姓名，然后與公安系統(tǒng)動態(tài)人臉識別，進行驗證。

驗證通過后，填寫“用戶注冊”，登錄名、密碼、手機號、戶籍所在地，收到短信驗證通過后完成注冊。

六項專項扣除具體項目能否詳細介紹下？

六項專項附加扣除，租房和貸款利息只能兩者選其一，所以說專項附加扣除最多為五項。

（一）子女教育

職工子女接受全日制學歷教育的相關支出,按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。學歷教育包括義務教育(小學、初中教育)、高中階段教育(高中、職業(yè)、技工)、高等教育(?？?、本科、碩士、博士)。

孩子滿3周歲的月份即可扣除，父母可選擇一個人扣，也可以各扣50%，扣除期間是從子女入學當月至畢業(yè)當月。

說明：民辦教育可以扣除。

子女參加的自考不屬于扣除范圍。

中考、高考補習班具有學籍的屬于扣除范圍。

子女在放寒暑假期間，父母也可以扣除。

（二）繼續(xù)教育

1、學歷、學位教育：

職工有學歷、學位教育，每個月400元定額扣除，一個學歷階段最長不超過4年。從入學的當月至畢業(yè)當月。

個人的本科及以下的學歷教育，可以由本人扣，也可以由父母扣除。（比如孩子上大學期間，父母每月合計可以扣除400元，也可以父母各扣除200元）

關鍵點：每月扣400元，一個學歷階段最多可以扣四年。四年后再學一個學歷，還可以繼續(xù)扣。

2、技能人員職業(yè)資格教育（比如工程師證、律師證、會計師證等）：取得證書的當年，按照3600元定額扣除，只扣一次。

說明：一年取了兩個證，也只能扣一個3600元。

（三）大病醫(yī)療

職工的醫(yī)藥費用支出扣除醫(yī)保報銷后個人負擔累計超過15000元的部分,在80000元限額內當年據(jù)實扣除（收費票據(jù)留存?zhèn)洳椋?/p>

關鍵點：納稅人或其未成年子女發(fā)生的支出都可以扣除。

納稅人父母的不可以扣除。

（四）住房貸款利息或租金（兩者只能選其一）

1、住房貸款

納稅人或配偶在中國境內購買住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出,在實際發(fā)生貸款利息的年度,按照每月1000元的標準定額扣除,扣除期限最多20年。只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。夫妻可以各扣50%，也可以由一方扣100%。

關鍵點：

（1）是首套貸款，而不是首套房。比如，職工已有三套房（未貸款），第四套用貸款買，每月可以扣除利息1000元。

（2）不管利息多少錢，定額扣1000元。

（3）必須是本人或配偶住房貸款利息。父母的貸款，房產證寫的孩子的名字，不可以扣除。

（4）已網簽并還利息，房本還沒下來，可以扣除。

2、住房租金

納稅人在主要工作城市沒有住房的，住房租金可以定額扣除（不管房租多少錢）。配偶在同一城市有住房的，視同于納稅人有住房。

直轄市、省會扣除標準為每月1500元。太原（包括古交、清徐）扣除標準為1500元。

市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市,扣除標準為每月1100元;

市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市,扣除標準為每月800元。

關鍵點：只需要合同，不需要提供發(fā)票。

租的小產權房，農村的住房，都可以扣。

夫妻雙方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出。（即不在同一城市工作的，雙方都可以扣除）

（五）贍養(yǎng)老人

納稅人的贍養(yǎng)老人支出，可以定額扣除。

被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母,以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

納稅人為獨生子女的,每月按2000元定額扣除。

非獨生子女的,由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度,每人分攤的額度不能超過每月1000元?？梢约s定分攤,也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。

說明：非獨生子女，無論如何指定分攤，不得超過1000元。即非獨生子女扣除標準不可以為2000元。

扣除標準是1000元還是2000元與被贍養(yǎng)老人的人數(shù)無關。

根據(jù)《個人所得稅專項附加扣除操作辦法》第二十九條規(guī)定，納稅人應當如實填報專項附加扣除信息，凡存在報送虛假信息、重復享受、超范圍或標準、拒不提供留存?zhèn)洳橘Y料的情況，情形嚴重的納入有關信用信息系統(tǒng)，并按照國家有關規(guī)定實施聯(lián)合懲戒，涉及違反稅收征管法等法律法規(guī)的，稅務機關依法進行處理。（納稅人需準確、如實填報，并將相關資料留存?zhèn)洳?，違反規(guī)定的，由納稅人本人承擔責任）

其他方面，我們需要注意的有哪些？

（一）專項附加扣除執(zhí)行時間與要求

個稅新政自2019年1月1日起實施，職工在1月份取得的工資即可按規(guī)定執(zhí)行（即在2018年12月份計算并在2019年1月發(fā)放的工資可享受專項附加扣除政策）。

由于《個人所得稅專項附加扣除操作辦法》下發(fā)時間為2018年12月21日，因時間關系或軟件原因各單位未在12月份做專項扣除的，應當在2019年度為職工補扣。

（二）一次性獎金政策

一次性獎金的優(yōu)惠政策可以延續(xù)至2021年12月31日前。各單位需按照一次性獎金規(guī)定計算個人所得稅的，參照財稅〔2018〕164號文件執(zhí)行。

（三）年金的個人所得稅政策

年金的政策與以往基本沒有變化。

根據(jù)規(guī)定，年金個人繳費部分在不超過本人繳費工資基數(shù)的4%標準內的部分可以扣除，且不得超出規(guī)定的封頂線。

集團公司年金的個人比例為5%，按規(guī)定4%以內可以扣除。所以體現(xiàn)在職工工資條上的個人年金部分。只能扣除80%。（即5%中4%的部分，4÷5=80%）

（四）供暖費補貼（烤火費）個人所得稅政策

根據(jù)財企[2009]242號文件規(guī)定，“符合國家有關財務規(guī)定的供暖費補貼”屬于職工福利費范圍，新個人所得稅法第四條規(guī)定，福利費屬于免征個人所得稅范圍。

個別單位主管稅務機關要求給職工發(fā)放的供暖費繳納個人所得稅，相關單位可依照以上規(guī)定與稅務機關溝通，爭取免征個人所得稅政策。

（五）交通和通訊補貼個人所得稅政策

交通補貼：《山西省省直機關公務用車制度改革實施方案》規(guī)定的交通補貼標準如下：廳（局）級每人每月1625元，處級每人每月1000元，科級及以下每人每月625元。經請示稅務部門，企業(yè)開展公務用車制度改革后扣除標準可參照上述標準執(zhí)行，即低于以上標準的交通補貼，免征個人所得稅。

通訊補貼：根據(jù)國稅發(fā)[1999]58號文件規(guī)定，“扣除標準由省級地方稅務局根據(jù)納稅人通訊費用的實際發(fā)生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案”。

截止發(fā)文之日，山西省稅務局仍未出臺通訊補貼標準，各單位發(fā)生的通訊補貼，仍須計入工資薪金，依法計算繳納個人所得稅。

（六）累計預扣法與匯算清繳

新法實施后，扣繳個人所得稅時，實行每個月累計匯算，例如：

職工8月份累計應該交稅的工資額=職工1至8月的累計收入-累計減除費用（5000*8）-累計專項扣除（8個月的社保）-累計專項附加扣除（8個月的貸款利息、子女教育等）

8月份累計預繳的稅款=（8月份累計應該交稅的工資額*預扣率-速算扣除數(shù))-累計已預繳稅額

多繳或少繳的稅款在次年3月1日至6月30日進行匯算，多退少補。